Daňová soustava

Z Wikipedie, otevřené encyklopedie
Skočit na navigaci Skočit na vyhledávání

Důležitým pojmem, který souvisí s daňovou soustavou, je pojem daň. Daň je „povinná, zákonem uložená platba, která plyne do veřejného rozpočtu. Je nenávratná, neekvivalentní a zpravidla neúčelová“[1]. Daňovou soustavou pak rozumíme souhrn všech daní státu, které mají zajistit financovaní výdajů státu. Daňová soustava je tak důležitou součástí každého státu a souvisí s existencí státního rozpočtu. Soustavu také tvoří subjekty, které kontrolují výběr daní a subjekty, které vybrané daně využívají (rozpočty).

Rozpočtové určení daní v Česku k roku 2008

Pomocí daňové soustavy lze nastavit i posoudit roli státu v ekonomice. Stát podle své daňové soustavy může poskytovat určité služby (např. armáda). Pokud služeb poskytuje hodně, anebo pokud jedná nehospodárně, je stát nucen daňové zatížení zvyšovat. Pokud se daňové zatížení dostane nad určitou mez, stane se daňová soustava kontraproduktivní a demotivující.

Funkce daní (daňové soustavy)[editovat | editovat zdroj]

Daně plní mnoho funkcí, mezi nejdůležitější patří funkce fiskální, regulační, redistribuční a alokační.

Fiskální funkce[editovat | editovat zdroj]

Pro zajištění plynulého financování ze státního rozpočtu jsou daně nástrojem fiskální politiky. Získáváním finančních prostředků do veřejného rozpočtu[2] pak mohou být financovány veřejné výdaje (např. zdravotnictví, politika, školství, obrana, …). Fiskální funkce daní je historicky nejstarší.

Regulační funkce[editovat | editovat zdroj]

Je zaměřena na dosažení konkrétních cílů daňové politiky prostřednictvím daňového mechanismu.[3] Obsahuje tři podfunkce:

  • Stimulační funkce, která prostřednictvím příspěvků a výjimek stimuluje více poplatníků (např. zemědělští výrobci, kapitáloví investoři nebo charitativní organizace, …).
  • Destimulační funkce souvisí se zavedením nadměrných daňových sazeb. Při této funkci se musí pohlídat, aby nevedla k oslabení daně, k potlačení nebo dokonce k likvidaci zdroje daně, což by mohlo vést ke stavu, kde nebudou zdaněny žádné příjmy[3].
  • Funkce replikace zdůvodňuje použití prostředků, které byly získány zdaněním využívaní přírodních zdrojů či silnic, k regeneraci vytěžených zdrojů.

Redistribuční (přerozělovací) funkce[editovat | editovat zdroj]

Redistribuční (přerozdělovací) funkce je důležitá, protože prostřednictvím daní zajištuje přerozdělovaní sociálních příjmů mezi bohatými a chudými, což v konečném důsledku vede k zajištění sociální stability obyvatelstva.

Alokační funkce[editovat | editovat zdroj]

Funkce alokační se uplatňuje, když existuje neefektivnost na trhu v alokaci zdrojů. Nedokonalá konkurence či externality jsou označovány jako hlavní důvody pro tržní selhání. Negativní dopady tržního selhání pak zmírňuje alokační funkce. V České republice je nejdůležitější v dotacích na snižování emisí.

Mezi další funkce daní může patřit sociální, kontrolní či stabilizační funkce.

Principy daňové soustavy[editovat | editovat zdroj]

Mezi nejdůležitější principy patří princip právní perfektnosti, princip daňové spravedlnosti, princip daňové efektivnosti.

Princip právní perfektnosti[editovat | editovat zdroj]

Základem principu právní perfektnosti je přesná právní úprava. Nepřesnosti v právních formulacích mohou způsobit, že se daňový subjekt vyhne své daňové povinnosti[1].

Princip daňové spravedlnosti[editovat | editovat zdroj]

Poukazuje na to, že subjekt s vyšším příjmem by měl přispívat více než subjekt s nižším příjmem a zároveň dva subjekty se stejným příjmem by měly přispívat stejně[2].

Princip daňové efektivnosti[editovat | editovat zdroj]

Požaduje, aby ztráta daňového subjektu byla co nejméně nad to, kolik ona daň vynáší veřejnému rozpočtu[4].

Mezi další principy patří princip správného působení na chování ekonomických subjektů a princip srozumitelnosti daňové soustavy.

Konstrukční prvky daně[editovat | editovat zdroj]

Při každém z jednotlivých druhů daní je důležité posuzovat konstrukční prvky daně. Mezi základní konstrukční prvky patří: subjekt daně, objekt daně, základ daně, daňová sazba a splatnost daně.

Daňový subjekt[editovat | editovat zdroj]

Fyzická nebo právnická osoba, která je dle zákona povinna odvést daň do veřejného rozpočtu. Zákon rozlišuje daňového poplatníka, plátce daně a daňového ručitele.

Předmět (objekt) daně[editovat | editovat zdroj]

Veličina, ze které se daň vybírá[5]. Objektem zdanění může být hlava (objektem je osoba), majetek, důchod (osobní důchodová daň) a spotřeba. V současnosti se téměř nepoužívá daň z hlavy.

Základ daně[editovat | editovat zdroj]

Určuje množství předmětu daně, které podléhá zdanění. Daně zle rozlišovat na daně stanovené bez vztahu k velikosti základu daně (daň z hlavy), specifické daně (vyjádřené v měrných jednotkách) a daně valorické (vyjádřené v peněžních jednotkách)[6].

Daňová sazba[editovat | editovat zdroj]

Pomocí daňové sazby se vypočítá daň z daňového základu. Mezi druhy daňových sazeb lze zařadit sazbu daně podle druhu předmětu daně nebo poplatníka (jednotná daň a diferencovaná daň) a sazbu daně podle typu základu daně (pevná daň a relativní daň).

Splatnost daně[editovat | editovat zdroj]

Zákonem stanovený okamžik, do kterého má daňový subjekt povinnost uhradit daň[6].

Daňová soustava České republiky[editovat | editovat zdroj]

Analýzou daňové soustavy lze zjistit daňový mix, který poukazuje na to, jaký typ daní určitý stát preferuje. Daňová soustava České republiky je tvořená přímými a nepřímými daněmi.

Přímé daně[editovat | editovat zdroj]

Přesně určují osobu (daňový subjekt), která daň bude platit. Přímé daně zahrnují daně z příjmu a majetkové daně. Daň z přijmu dělíme na daň z příjmu fyzických osob[7], což je osobní důchodová daň, a na daň z příjmu právnických osob, jejímž předmětem jsou příjmy, resp. výnosy z veškeré činnosti a z nakládaní s veškerým majetkem[7]. Mezi daně majetkové shrnujeme daň z nemovitých věci (do roku 2014 daň z nemovitostí), silniční daň a daň z nabytí nemovitých věcí (do roku 2014 daň z převodu nemovitostí). Dědická a darovací daň patřily mezi daň z převodu nemovitostí, ale od roku 2014 jsou příjmy z dědictví osvobozeny od daně a dary jsou nyní předmětem daně z příjmu.

Nepřímé daně[editovat | editovat zdroj]

Daně, jejichž objektem je spotřeba. Tato daň je zahrnuta v ceně zboží. Nepřímé daně se dělí na selektivní (spotřební daň), univerzální (daň z přidané hodnoty), ekologická daň (daň z elektřiny, ze zemního plynu a z pevných paliv)[5].

Odkazy[editovat | editovat zdroj]

Reference[editovat | editovat zdroj]

  1. a b VANČUROVÁ, A.; LÁCHOVÁ, L. Daňový systém ČR 2012. 2012. vyd. Praha: 1: VOX, 2012. 372 s. ISBN 987-80-87480-05-2. 
  2. a b JÁNOŠÍKOVA, P. et. al. Finanční a daňové právo. Plzeň: Vydavatelství a nakladatelství Aleš Čeněk, 2009. 525 s. ISBN 987-807-3801-557. 
  3. a b FRANCIS, Abey. Functions of Taxation [online]. [cit. 2020-04-20]. Dostupné online. 
  4. Principles of Taxation [online]. [cit. 2020-04-20]. Dostupné online. 
  5. a b VANČUROVÁ, A.; LÁCHOVÁ, L. Daňový systém ČR 2008 aneb učebnice daňového práva. 9.. vyd. Praha: 1: VOX, 2008. 320 s. ISBN 978-80-86324-72-2. 
  6. a b BAKEŠ, M. et al. Finanční právo. Praha: C. H. Beck, 2012. 552 s. ISBN 978-80-7400-440-7. 
  7. a b Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů [online]. [cit. 2020-04-15]. Dostupné online. 

Související články[editovat | editovat zdroj]