Daň z příjmu

Z Wikipedie, otevřené encyklopedie

Skočit na: Navigace, Hledání

Daň z příjmu je daní, která je uvalována na finanční příjem fyzických osob, obchodních společností nebo jiných právnických osob. Existují různé systémy daně z příjmu, které se liší svým dopadem. Daň z příjmu může být progresivní, regresivní nebo proporcionální. Pokud je daň uvalena na obchodní společnosti, je často nazývána jako daň z příjmu právnických osob nebo daň ze zisku. Daň z příjmu fyzických osob často zdaňuje veškerý příjem fyzické osoby, zatímco daň z příjmu právnických osob zdaňuje čistý příjem (rozdíl mezi příjmy a náklady a případně dalšími odpisy.

Obsah

[editovat] Daň z příjmu v jednotlivých zemích

[editovat] Daň z příjmu v ČR

V České republice tuto daň upřesňuje zákon číslo 586/92 Sb. o dani z příjmu. Obecně dodavatel ze svého zisku z obchodu odvede státu část, kterou nazýváme daní z příjmu. Daň z příjmu se dělí na Daň z příjmu fyzických osob a Daň z příjmu právnických osob.

[editovat] Změna daně z příjmů 2008

Od 1.1.2008 došlo u daně z příjmů k několika změnám:

  • změna sazby daně z příjmů fyzických osob<
  • další změny daně z příjmů fyzických osob
  • změna výpočtu daňové povinnosti fyzických osob
  • změna sazby daně z příjmů právnických osob

[editovat] Změna sazby daně z příjmů

Progresivní sazba daně z příjmů se od 1.1.2008 změnila na lineární, tzn. že daň je pro všechny FO platící daň z příjmů stejná, a to 15%. Od 1.1.2009 se počítá se snížením sazby daně na 12,5%.


[editovat] Další změny daně z příjmů FO

  • byl zrušen § 7c zákona o daních z příjmů, tedy minimální základ daně,
  • dochází ke zrušení § 13 a, společného zdanění manželů, které bude kompenzováno zvýšením slev na manžela/ku s příjmy do 38 040 Kč ročně ze 4 800 Kč na 24 840 Kč,
  • zrušení § 14, výpočtu daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období
  • ruší se současná úprava osvobození příspěvku zaměstnavatele na soukromé životní pojištění zaměstnance a penzijní připojištění se státním příspěvkem;

platí nové ustanovení, kterým je osvobození příspěvku na soukromé životní pojištění a penzijní připojištění se státním příspěvkem v úhrnu maximálně do částky 24 000 Kč ročně u jednoho zaměstnavatele,

  • náklady na nepeněžní plnění poskytované zaměstnavatelem ve formě příspěvku na kulturu, poskytnutí rekreace, dále možnost používat vzdělávací, rekreační a zdravotnická zařízení (kromě odborného rozvoje a rekvalifikace zaměstnanců), budou pro zaměstnavatele vždy daňově neuznatelným nákladem, zaměstnavatel již nebude mít možnost volby, zda náklady na nepeněžní plnění uplatňovat jako daňově uznatelné nebo neuznatelné a zdaňovat je u zaměstnance,
  • hodnota přechodného ubytování zaměstnance je osvobozena od daně z příjmů ze závislé činnosti u zaměstnance nově pouze do výše 3500 Kč měsíčně, osvobozené plnění do uvedeného limitu nepodléhá pojistnému na veřejnoprávní pojištění.

[editovat] Změna výpočtu daňové povinnosti FO

Od 1.1.2008 mají OSVČ a zaměstnavatelé povinnost stanovovat zálohy / daňovou povinnost následujícím způsobem:

Hrubá mzda

+ dle § 6 odstavce 13 je nutné přičíst zdravotní a sociální pojištění placené zaměstnavatelem tzn. 9 % zdravotní pojištění a 26 % sociální pojištění

= superhrubá mzda = základ daně (lze vypočítat i hrubá mzda x 1,35)

x sazba daně 15 %

- slevy na dani

záloha na daň / daňová povinnost

[editovat] Změna sazby daně z příjmů PO

Sazba daně z příjmů pro právnické osoby se snížila z 24% na 21%. Od 1.1.2009 se předpokládá snížení sazby na 20%, od 1.1.2010 na 19%.

[editovat] Externí odkazy

Reforma veřejných financí
Ministerstvo financí ČR
Kolik ušetříme?
Výpočet čisté mzdy za rok 2008
Daňové přiznání k dani z příjmů

[editovat] Daň z příjmu v USA

Federální daň z příjmu byla v USA umožněna změnou americké ústavy prostřednictvím 16. dodatku (Kongresem schváleného 2. července 1909).


Ohledně schválení 16. dodatku se vedou spory. Běžně je uváděno, že 16. dodatek „vstoupil v platnost“[1] 3. února 1913[2] (bez záznamu o řádné a zákonné ratifikaci) a proto někteří jednotlivci, kteří proces této ratifikace studovali velmi podrobně (soudce Nejvyššího soudu James C. Fox[3] nebo např. Bill Benson, který tuto konkrétní schvalování ve všech souslednostech pozměňovacích návrhů a souladech s předchozími dodatky, studoval po dobu jednoho roku)[4] konstatují, že 16. dodatek nebyl schválen podle zákonných norem. Roku 1916 rozhodl americký Nejvyšší soud v případu Brushaber v. Union Pacific Railroad, 240 U.S. 1 (1916), že 16. dodatek nevytvořil žádnou novou daň a nezpůsobil žádnou změnu ve zdanění či daňovém systému Spojených států amerických; a několik dalších významnějších rozsudků Nejvyššího soudu v letech 1916-1923. V současné době neexistuje zákon, který by povinoval běžného amerického občana (fyzickou osobu) platit daň z příjmu[5]; „příjem“ v tomto pojetí (podle dalšího z rozhodnutí Nejvyššího soudu) je v tomto dodatku definován jako zisk z komerčních aktivit právnických osob, nikoli jako práce osob fyzických. Tato daň je (k masové nevědomosti Američanů) oficiálně v materiálech IRS vedena jako dobrovolná.[6]

Ústavnost federální daně z příjmu je jedním z témat filmu America: From Freedom to Fascism, který v roce 2006 natočil americký režisér Aaron Russo.

[editovat] Odkazy

[editovat] Reference

  1. citace záznamu o schvalování dodatku od tehdejšího státního kancléře (Secretary of the State) Philandera Knoxe
  2. http://www.usconstitution.net/constamrat.html#Am16
  3. http://commons.wikimedia.org/wiki/Image:Sullivan_vs_US_03-CV-39.pdf
  4. Bill Benson: The Law That Never Was: The fraud of the 16th Amendment and personal Income Tax
  5. http://blisty.cz/2007/7/4/art35109.html
  6. Internal Revenue Code of Federal Regulations (IR-CFR), Kapitola I dle revize z 04-01-2003, odstavec (iii)

[editovat] Související články

Daň




Daně platné v České repubice
Přímé daně
Daň z příjmu | Daň silniční | Daň dědická, darovací a z převodu nemovitosti | Daň z nemovitosti | Daň k ochraně životního prostředí (připravovaná)
Nepřímé daně
Spotřební daň (selektivní daň) | Daň z přidané hodnoty (univerzální daň)